taxlex
Zeitschrift für Steuer-, Arbeits-
und Sozialversicherungsrecht
Inhaltsverzeichnis
- Editorial
- Steuerkalender
- Steueralltag
- Unternehmenssteuerrecht/Umgründungen
- Mergers & Acquisitions
- Privatstiftungen
- Betriebsprüfung in der Praxis
- Europa & Steuern/EU Tax Update – Jänner 2012
- Steuer-Radar
- Verkehrsteuern & Gebühren
- Sozialversicherungsrecht für die betriebliche Praxis
- Arbeitsrecht für die betriebliche Praxis
- Legislative WKO
- Infocenter WKO
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| ISSN: | 1813-4432 |
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| Reihe: | taxlex - Zeitschrift für Steuer und Beratung |
| Verlag: | Manz'sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung |
| Format: | Zeitschrift |
| Jahrgang 2012 - mehr unter www.taxlex.at , 2012 |
| Budgetkonsolidierung durch Steuererhöhungen in der Einkommensteuer | |
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taxlex 2012, 1
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| Aufgepasst: Studierende mit Familienbeihilfenbezug | |
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Der Gesetzgeber sieht für den Erhalt gewisser staatlicher Beihilfen und Unterstützungen bestimmte Sondervorschriften vor. Dies betrifft neben der Studienbeihilfe, diversen Stipendien und Zuschüssen vor allem die Familienbeihilfe. Der folgende Artikel zeigt die Problematik der Zuverdienstmöglichkeiten für Studierende und deren Auswirkungen auf die bezogene Familienbeihilfe auf. §§ 1, 33 EStG; § 5 FLAG
Familienbeihilfe bei Studierenden
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taxlex 2012, 5
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| Anmerkungen zum Umgründungssteuerrichtlinien-Wartungserlass 2011 (Art 1) | |
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Am 15. 11. 2011 wurde der Wartungserlass zu Art 1 der Umgründungssteuerrichtlinien 2002 durch das BMF veröffentlicht. Im Wartungserlass wurden einerseits die seit 2007 ergangenen Novellen des UmgrStG einschließlich des AbgÄG 2010 sowie andererseits etliche in Literatur und Judikatur aufgeworfene Themen eingearbeitet. Der vorliegende Beitrag gibt eine kurze Übersicht über wesentliche Aussagen des Wartungserlasses, wobei Fragen im Zusammenhang mit der Gruppenbesteuerung einem eigenen Beitrag vorbehalten sind. UmgrSt-RL-Wartungserlass
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taxlex 2012, 10
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| Weite Interpretation des Zinsbegriffs in § 11 Abs 1 Z 4 KStG durch den UFS Linz | |
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Die Reichweite des Begriffs der (abzugsfähigen) „Zinsen“ im Zusammenhang mit der Fremdfinanzierung von Beteiligungserwerben gem § 11 Abs 1 Z 4 KStG ist in der Literatur umstritten. Fraglich ist, ob auch Fremdkapitalnebenkosten vom Zinsenbegriff des § 11 Abs 1 Z 4 KStG erfasst sind (weiter oder enger Zinsbegriff). Der UFS Linz hat nunmehr in einem Erkenntnis zu dieser Frage Stellung genommen (UFS 16. 11. 2011, RV/1351-L10) und ist dem weiten Zinsbegriff gefolgt. Gegen die Entscheidung wurde nunmehr Amtsbeschwerde zu 2011/15/0199 beim VwGH eingebracht. Der nachfolgende Beitrag gibt einen Überblick über die Entscheidung und setzt sich mit ihren praktischen Auswirkungen auseinander. § 11 Abs 1 Z 4 KStG; § 21 Abs 1 BAO ua
Abzugsfähigkeit der Zinsen bei Fremdfinanzierung von Beteiligungserwerben
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taxlex 2012, 13
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| Die Vorstiftung im Stiftungseingangssteuergesetz | |
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Ab dem Zeitpunkt der Errichtung einer Privatstiftung (Errichtung der Stiftungsurkunde) liegt idR bis zur Eintragung im Firmenbuch eine Vorstiftung vor. Da zumindest das Mindestvermögen bereits in der Stiftungsurkunde zugewendet werden muss, stellt sich die Frage, ob Zuwendungen an Vorstiftungen der Stiftungseingangssteuer unterliegen bzw ob Vorstiftungen privatrechtliche Stiftungen oder vergleichbare Vermögensmassen iS des StiftEG darstellen. Nach den Stiftungsrichtlinien unterliegen solche Zuwendungen der Stiftungseingangssteuer. Diese Ansicht muss jedoch hinterfragt werden. § 1 Abs 1 StiftEG; § 7 Abs 1 PSG
vergleichbare Vermögensmasse
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taxlex 2012, 16
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| Wirtschaftliches Eigentum an „aufgedrängter“ Beteiligung | |
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Der vorliegende Beitrag analysiert anhand eines praktischen Falls, ob und unter welchen Voraussetzungen ein Auseinanderfallen von zivilrechtlichem und wirtschaftlichen Eigentum an Beteiligungen (in Einzelfällen) seitens der Finanzbehörden kritisch hinterfragt werden könnte. Leveraged buy-outs (LBO) bzw Debt-Push-Down-Transaktionen sind zuletzt als „steuerplanerische“ Gestaltungen vermehrt im Fokus von Außenprüfungen gestanden. Diese Transaktionen sind im Zuge von sog „feindlichen“ Übernahmen ua durch Private-Equity-Gesellschaften (sog „Heuschrecken“) genutzt worden und haben zum Verlust von mehreren 100 Millionen Euro an Körperschaftsteueraufkommen pro Jahr geführt. §§ 21 und 24 BAO
Holdinggesellschaft; Beteiligungserwerb; Verfahrensrecht
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taxlex 2012, 18
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| Rat und Kommission | |
| Doppelbesteuerung im Binnenmarkt | |
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Kommission
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taxlex-EU 2012/1
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| Vorschlag zur Neufassung der Zinsen-Lizenzgebühren-RL | |
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Kommission
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taxlex-EU 2012/2
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| Arbeitsprogramm 2012 zur Europäischen Erneuerung | |
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Kommission
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taxlex-EU 2012/3
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| Wachstumsfreundliche Steuerpolitik | |
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Kommission
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taxlex-EU 2012/4
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| Vertragsverletzungsverfahren | |
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Kommission
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taxlex-EU 2012/5
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| Urteile und Beschlüsse des EuGH | |
| Missbrauchsklausel der FusionsRL | |
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C-126/10, Foggia
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taxlex-EU 2012/6
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| Besteuerung von Wettautomaten – Grundsatz der steuerlichen Neutralität | |
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C-259/10 und C-260/10, The Rank Group
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taxlex-EU 2012/7
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| Übertragung eines Gesamt- bzw Teilvermögens | |
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C-444/10, Schriever
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taxlex-EU 2012/8
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| Wegzugsbesteuerung bei Gesellschaften | |
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C-371/10, National Grid Indus
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taxlex-EU 2012/9
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| Schlussanträge | |
| Abzug der Einfuhrumsatzsteuer | |
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C-414/10, Société Véléclair
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taxlex-EU 2012/10
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| Abgabenrechtliche Forderung | |
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C-500/10, Belvedere Costruzioni
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taxlex-EU 2012/11
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| Grundfreibetrag für Gebietsfremde | |
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C-39/10, Kommission/Estland
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taxlex-EU 2012/12
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| Vorlagefragen und Vertragsverletzungsverfahren | |
| Anwendung der Schumacker-Rechtsprechung im Verhältnis zur Schweiz? | |
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C-425/11, Katja Ettwein
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taxlex-EU 2012/13
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| Sonderregelung für Reisebüros | |
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C-473/11, Kommission/Niederlande
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taxlex-EU 2012/14
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| Ertragsteuern | |
| Bearbeitungsentgelt | |
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BFH 22. 6. 2011, I R 7/10
§ 6 Abs 5 EStG
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taxlex-SRa 2012/1
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| Steuerrückstellung aufgrund BP | |
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Finanzministerium Schleswig-Holstein 13. 9. 2011 zu BFH 16. 12. 2009, I R 43/08 lexinform 46/2011, 8
§ 9 EStG
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taxlex-SRa 2012/2
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| 6-Monatsfrist für Wohnsitzverlegung | |
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UFS 29. 8. 2011, RV/0076-K/11
§ 16 EStG
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taxlex-SRa 2012/3
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| Zumutbare Tilgung | |
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UFS 13. 10. 2011, RV/0512-F/10
§ 32 EStG
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taxlex-SRa 2012/4
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| Ausübung im Inland | |
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UFS 11. 10. 2011, RV/2363-W/10
§ 98 Abs 1 Z 2 EStG
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taxlex-SRa 2012/5
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| Umsatzsteuer | |
| Wesentliche Aussagen | |
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Erlass des BMF 23. 11. 2011, BMF-010219/0262-VI/4/2011
Umsatzsteuer-Wartungserlass 2011
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taxlex-SRa 2012/6
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| Vermietung an Stifter (1) | |
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VwGH 19. 10. 2011, 2008/13/0046-5
§ 12 UStG
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taxlex-SRa 2012/7
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| Vermietung an Stifter (2) | |
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VwGH 19. 10. 2011, 2008/13/0046
§ 12 UStG
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taxlex-SRa 2012/8
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| Verkehrsteuern & Gebühren | |
| Durchleitungszuschuss – einseitige Verlustabdeckungserklärung | |
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UFS 26. 9. 2011, RV/1890-W/06
§ 2 KVG
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taxlex-SRa 2012/9
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| NoVA-Erhöhungsbetrag | |
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UFS 8. 9. 2011, RV/0735-L/11, und UFS 14. 11. 2011, RV/2370-W/11
§ 6 Abs 6 NoVAG
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taxlex-SRa 2012/10
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| Der Ausgleich des Verlusts einer Gesellschaft: ein gesellschaftsteuerpflichtiger Vorgang? | |
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Dem vorliegenden Beitrag liegt die Rs C-492/10, Immobilien Linz, zugrunde. Darin geht es um die Frage, ob der Ausgleich eines Verlusts einer Immobiliengesellschaft durch ihren Gesellschafter – eine Gemeinde – das Gesellschaftsvermögen dieser Gesellschaft erhöht und damit im Endeffekt zu einem gesellschaftsteuerpflichtigen Vorgang führt. § 2 Z 2 und 4 KVG; Art 4 Abs 2 lit b RL 69/335/EWG; Art 3 lit h der RL 2007/7/EG
Gesellschaftsteuer; Verlustausgleich; Gesellschaftsvermögen
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taxlex 2012, 30
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| Highlights aus dem LSt-Protokoll 2011 | |
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Am 7. 10. 2011 wurde das Lohnsteuerprotokoll 2011 (Salzburger Steuerdialog) veröffentlicht (es umfasst diesmal nur 16 Seiten – dafür erscheint aber demnächst der 2. Lohnsteuerwartungserlass 2011). Nachstehend finden Sie ein paar Highlights daraus. Das vollständige Protokoll kann auf der Homepage des BMF unter www.bmf.gv.at im Bereich „findok“ heruntergeladen werden. § 25 Abs 1 Z 1 lit a, § 25 Abs 1 Z 5, § 26 Z 4, §§ 33, 70, 93 EStG
Abzugsteuer; Tarifsteuer; Künstler; Vortragende; Deutschkurs; Firmensitz; Außendienstmitarbeiter
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taxlex 2012, 32
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| Berücksichtigung von Gewinnbeteiligungen in der Abfertigung Alt | |
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Vor einiger Zeit wurde ein wichtiges OGH-Urteil (27. 7. 2011, 9 ObA 22/11t) verlautbart, wonach ein Anspruch auf Gewinnbeteiligung bei Berechnung der Abfertigung Alt zu berücksichtigen ist. Dabei ist die für das letzte Jahr gebührende Gewinnbeteiligung entscheidend und nicht jene, die im letzten Jahr ausbezahlt worden ist. Damit nimmt der OGH von seiner ursprünglich eingenommenen gegenteiligen Position in 9 ObA 59/06a wieder Abstand. § 23 Abs 1 AngG
Abfertigung Alt; Gewinnbeteiligung
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taxlex 2012, 35
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| SRÄG 2011 und Bildungskarenz | |
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Der Nationalrat hat jüngst das Sozialrechts-Änderungsgesetz 2011 (SRÄG 2011) beschlossen. Weiters wurde der ursprünglich nur bis Ende 2011 befristet erweiterte Zugang zur Bildungskarenz ins Dauerrecht übernommen. SRÄG 2011; § 11 AVRAG
Sozialrechts-Änderungsgesetz 2011; Bildungskarenz
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taxlex 2012, 36
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| Erfolgsbeteiligung | |
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Im folgenden Artikel erfahren Sie alles Wesentliche, wenn Sie für ihre Mitarbeiter ein System der Beteiligung am wirtschaftlichen Erfolg des Unternehmens implementieren wollen. Mitarbeiterbeteiligung; Gewinnbeteiligung; Umsatzbeteiligung; Erfolgsbeteiligung; variables Entgelt
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taxlex 2012, 38
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